【2025年版】年末調整の大改正まとめ｜扶養・基礎控除・配偶者控除が激変

2025年9月20日

2025年（令和7年）の年末調整は、過去最大級の制度改正が行われます。
基礎控除や扶養控除、配偶者控除の金額が大幅に変わり、新しい申告書類も導入されるなど、働く人・家庭に直結する内容が目白押しです。

本記事では、改正のポイントをわかりやすく整理し、「誰がどのくらい得するのか・損するのか」を徹底解説します。

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この記事でわかること

2025年末調整で変わる基礎控除の金額と年収別シミュレーション
扶養控除の年齢区分と「特定親族特別控除」の詳細
配偶者控除の新しい判定基準と控除額の変化
年収の壁（103万円→150万円）と社会保険への影響
実務で注意すべき源泉徴収や住宅ローン控除の変更点

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記事の3点要約

2025年の年末調整は、基礎控除・扶養控除・配偶者控除の大幅な改正が行われ、特に学生やパート主婦への影響が大きい。
新制度として「特定親族特別控除」が導入され、年収123万円～188万円の学生も扶養に入りやすくなる。
年収の壁が「103万円」から「150万円」に移行し、住宅ローン控除や源泉徴収方式の変更も加わる。

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FAQ｜2025年末調整の改正ポイント

Q.1 2025年の年末調整改正で一番大きな変更点は何ですか？

A. 最大のポイントは「基礎控除・扶養控除・配偶者控除」の金額や要件が大きく変わったことです。特に、19～22歳の学生を対象にした特定親族特別控除の新設や、扶養の範囲拡大（103万円の壁から150万円の壁へ移行）が大きな影響を与えます。
Q.2 「特定親族特別控除」とは誰が対象になりますか？

A. 特定親族特別控除は、19歳～22歳の学生や一定の若年層の扶養親族を対象にした新しい制度です。給与年収が123万円～188万円の範囲にある場合、最大63万円まで控除を受けられます。これにより、学生がアルバイトをしても扶養から外れにくくなります。
Q.3 配偶者控除は2025年からどう変わりますか？

A. 配偶者控除は、納税者本人の年収区分と配偶者の年収によって控除額が変動します。特に本人年収が900万円を超えると控除額が段階的に減額され、1,000万円を超えると控除は受けられません。さらに、70歳以上の配偶者は「老人控除対象配偶者」となり10万円が加算されます。
Q.4 年収の壁は2025年以降どうなりますか？

A. 従来の「103万円の壁」は事実上撤廃され、新しく「150万円の壁」が設けられます。これにより、配偶者や学生アルバイトがより多く働ける環境になります。ただし、社会保険の扶養の壁も2025年10月から150万円に変更されるため、税制と社会保険の両方を確認することが重要です。
Q.5 住宅ローン控除の手続きはどう変わりますか？

A. 2025年からは、住宅ローン控除の2年目以降について税務署から交付される控除証明書だけで手続きが完了します。これまで必要だった金融機関の年末残高証明書の提出は不要になり、手続きが大幅に簡素化されます。